w okresie od 1 listopada 2019 r. do 31 marca 2020 r. na podstawie art. 8 ust. 1 i 2 ustawy nowelizującej, natomiast ; od 1 kwietnia 2020 r. odpowiednio na podstawie art. 41 ust. 2a w związku z poz. 19, 20 i 24 załącznika nr 10 do ustawy o VAT oraz na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z poz. 17, 18 i 72 załącznika nr 3 do ustawy. Od cen nowych po oferty używanych.Wymiana żarówek może okazać się bardzo problematyczna, zwłaszcza nocą. W poradniku tym dowiemy się jak samemu wymienić żarówki w Seacie Ibiza III. VAT Zmiany od 1 września i 1 listopada 2019 r. VAT 2019. Komentarz do zmian od 1 września 2019 r. + VAT 2019. Komentarz. Już od 1 listopada 2019 r. wejdą w życie przepisy dotyczące MPP w wersji obligatoryjnej, czyli obowiązkowej. Zostaną nim objęte faktury, w których kwota należności ogółem będzie przekraczać 15.000 zł lub równowartość tej kwoty, dokumentujące nabycie towarów/usług wymienionych w nowym załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Opublikowano: 27.10.2019, 12:26 Zmodyfikowano: 13.07.2023, 13:18 Strona 1 / 6 Redakcja Portalu Podatkowego Strona 1 / 6 Obowiązkowy MPP Sprawdź czy dotyczy ciebie i z czym się wiąże 13.07.2023 Od 1 listopada 2019 r. obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności (MPP) jest stosowany, gdy faktury za transakcje spełniają Fotolia. fot. Fotolia. Obecne zmiany w VAT to prawdziwa rewolucja. Nowe regulacje to nie kosmetyczne korekty przepisów, a poważne, daleko idące modyfikacje zasad rozliczania podatków. Zmiany będą wprowadzane w kilku termiach. Pierwsze obowiązują już od września 2019, a kolejne wejdą: w listopadzie 2019 r., styczniu oraz kwietniu 2020 r. W poradniku tym pokażemy jak wymienić żarówki w Volkswagenie Polo IV. PKWiU - Nowa matryca stawek VAT - Usługi. CN - Nowa matryca stawek VAT - Towary. VAT Zmiany od 1 września i 1 listopada 2019 r.Volkswagen TOURAN. Żarówki do Volkswagen TOURAN I [2003 - 2010] Żarówki do Volkswagen TOURAN II [2010 - ]. Jak wymienić żarówkę w . Przepisy ustawy o VAT stwarzają prawodawcy możliwość wprowadzania zmian w trybie ciągłym. Kiedy już wszyscy zapoznali się i wdrożyli przepisy obowiązujące od 1 stycznia, czas na rozpoczęcie przygotowań do kolejnych zmian. Ustawodawca, wprowadza zmiany w VAT od 1 lipca 2020 r. podejmując kolejne działania mające na celu uproszczenie systemu przy równoczesnym jego uszczelnieniu. Zmiany w VAT od 1 lipca 2020 r. przewidują, że wszyscy przedsiębiorcy zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni zobowiązani będą do złożenia nowego pliku JPK-VAT, obejmującego zarówno część deklaracyjną, jak i ewidencyjną. Nowy JPK-VAT składany będzie, analogicznie jak jego poprzednik, w formie elektronicznej, w terminie złożenia deklaracji VAT, tj. nie później niż do 25. dnia kolejnego miesiąca. W przypadku podatników rozliczających VAT miesięcznie będzie to jeden dokument obejmujący część deklaracyjną i ewidencyjną, natomiast podatnicy rozliczający podatek VAT kwartalnie będą składać JPK_VAT za okresy miesięczne, przy czym za dwa pierwsze miesiące kwartału nie będą wypełniać części dotyczącej deklaracji. Z tego też względu proponowane są dwie struktury JPK-VAT: JPK_7M dla podatników rozliczających się miesięcznie oraz JPK_7K dla podatników rozliczających się kwartalnie. W części ewidencyjnej sprzedaży będzie należało zamieścić oznaczenia identyfikujące dostawy niektórych towarów i świadczonych usług oraz oznaczenia dowodów sprzedaży. Dla wybranych towarów zostały przewidziane oznaczenia od „01” do „10”, natomiast dla wybranych usług – oznaczenia od „11” do „13”. Przykładowo – 12: usługi o charakterze niematerialnym. Oznaczenia dowodów sprzedaży to przykładowo TP dla transakcji dokonywanych przez podatników, między którymi istnieją powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT. W części ewidencyjnej zakupu nie będzie już specjalnych oznaczeń identyfikujących nabycie poszczególnych towarów czy usług, ale wprowadzony zostanie obowiązek odpowiedniego oznaczania dowodów wdrożenie struktury JPK podzielone było na dwa etapy. Duże przedsiębiorstwa miały składać JPK_V7M lub JPK_V7K od 1 kwietnia 2020 roku, a mikro-, małe i średnie przedsiębiorstwa od 1 lipca 2020. Ze względu na epidemię koronawirusa przesunięto ten termin dla wszystkich na struktury deklaracji JPK_VAT powodować będzie brak obowiązku składania załącznika VAT-ZD przez podatników korzystających z tzw. ulgi na złe długi. W zamian podatnicy korzystający z tej ulgi zaznaczać będą odpowiednie pole wyboru w nowym pliku deklaracji VAT-7/7K i pliku VAT-JPK w jednolitą strukturę nie powoduje likwidacji i obowiązku składania pozostałych deklaracji VAT. Podatnicy zobligowani będą składać VAT-8, VAT-9M, VAT-10, VAT-11, VAT-12, VAT-13, VAT-21, VAT-23, VAT-26, VAT-UE, VAT-UEK, VAT-R, VAT-Z oraz VIN-R i VIU-R, a także VIN-D i przypadku stwierdzenia przez naczelnika urzędu skarbowego w przesłanej ewidencji błędów, które uniemożliwiają przeprowadzenie weryfikacji prawidłowości transakcji, naczelnik urzędu skarbowego wzywa podatnika do ich skorygowania. Podatnik będzie miał 14 dni na dokonanie korekty, a jeżeli nie prześle ewidencji skorygowanej w zakresie błędów wskazanych w wezwaniu lub nie złoży wyjaśnień, albo zrobi to po terminie, w złożonych wyjaśnieniach nie wykaże, że ewidencja nie zawiera błędów, o których mowa w wezwaniu – naczelnik urzędu skarbowego nakłada, w drodze decyzji, na tego podatnika karę pieniężną w wysokości 500 zł za każdy błąd. Zmiany w VAT od 1 lipca 2020 r. to nowa matryca stawek Na mocy zmiany w VAT od 1 lipca 2020 r. zmieni się sposób określania stawek VAT. Ustawodawca sposób identyfikowania towarów i usług poprzez stosowanie PKWiU 2008 zastąpi: w zakresie towarów – unijną Nomenklaturą scaloną (CN) albo Polską Klasyfikacją Obiektów Budowlanych (PKOB), w zakresie usług – Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług PKWiU (2015). Celem zmiany w VAT od 1 lipca 2020 r. jest zmodyfikowanie obecnie obowiązującego systemu, tak aby stał się on prosty, przejrzysty oraz przyjazny w stosowaniu, poprzez przyjęcie jednej stawki podatku dla całego działu CN. Konsekwencją przyjęcia takiego rozwiązania będzie zmniejszenie liczby pozycji w zaktualizowanych załącznikach: nr 3 i nr 10 do ustawy o VAT. W przypadku części towarów stawki podatku ulegną obniżeniu, przy części towarów konieczne będzie podwyższenie stawek. Nazwa towaru Stawka aktualna Nowa stawka owoce tropikalne i cytrusowe 8% 5% pieczywo 5%, 8%, 23% 5% zupy, buliony, żywność homogenizowana 8% 5% produkty dla niemowląt i dzieci, tj. żywność przeznaczona dla niemowląt i małych dzieci, smoczki, pieluszki oraz foteliki samochodowe 8% 5% homary i ośmiornice oraz inne skorupiaki, mięczaki i bezkręgowce wodne ( kraby, krewetki, ostrygi, małże, ślimaki) oraz przetwory z nich 5% 23% WIS Podatnicy wprawdzie od listopada 2019 r. mogą występować z wnioskami o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej, zwanej dalej WIS, jednak wiążąca dla organów podatkowych jest od 1 kwietnia 2020 r. Celem wprowadzenia WIS jest zagwarantowanie funkcji ochronnej podatnikom w zakresie uzyskania wiążącej prawnie decyzji identyfikującej stawkę VAT na dany towar lub usługę. Decyzja WIS wydawana jest – zgodnie z art. 42a ustawy o VAT – na potrzeby opodatkowania podatkiem dostawy towarów, importu towarów, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów albo świadczenia usług, która zawiera: opis towaru albo usługi; klasyfikację towaru według Nomenklatury scalonej (CN) albo Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych, albo Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług niezbędną do określenia stawki podatku właściwej dla towaru albo usługi; stawkę podatku właściwą dla towaru albo usługi. Przedsiębiorca chcący uzyskać WIS do złożonego wniosku ma możliwość dołączyć dokumenty, które przyczynią się do właściwej klasyfikacji, np. fotografie, plany, instrukcje, receptury, atesty, informacje od producenta). Opłata za wniosek wynosi 40 zł. W przypadku, gdy rozpatrzenie wniosku o wydanie WIS wymagać będzie przeprowadzenia badania lub analizy, wnioskodawca będzie musiał pokryć koszt tych badań. Decyzja powinna zostać wydana bez zbędnej zwłoki, nie później jednak niż w ciągu 3 miesięcy od dnia złożenia wniosku. Wydane WIS po usunięciu danych identyfikujących podatnika, zamawiającego i inne podmioty wskazane we wniosku, umieszczane będą bez zbędnej zwłoki w Biuletynie Informacji Publicznej Krajowej Informacji Skarbowej, tożsamo jak interpretacje indywidualne przepisów prawa podatkowego. Ponadto Szef Krajowej Administracji Skarbowej z urzędu będzie mógł zmienić albo uchylić wydaną WIS, jeżeli stwierdzi jej nieprawidłowość. Planowane zmiany w VAT od 1 lipca 2020 r. Dodatkowo został wydłużony termin składania zawiadomienia ZAW-NR z 3 do 7 dni. Równocześnie zmianie uległo miejsce złożenia zawiadomienia: zawiadomienie składane będzie do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla podatnika dokonującego zapłaty za otrzymaną fakturę. Jednoznacznie wskazano, że zawiadomienie o zapłacie należności na dany rachunek niezawarty w wykazie podmiotów będzie składać się jednorazowo. Równocześnie w najbliższym czasie mają zostać zaimplementowane do polskiego porządku prawnego przepisy unijne, w szczególności dyrektywa Rady UE 2018/1910 z 4 grudnia 2018 r. zmieniająca dyrektywę 2006/112/WE w odniesieniu do harmonizacji i uproszczenia niektórych przepisów w systemie podatku od wartości dodanej dotyczących opodatkowania handlu między państwami członkowskimi w zakresie: stosowania procedury magazynu typu call-off stock, transakcji łańcuchowych oraz dostaw wewnątrzwspólnotowych (przesłanek materialnych uprawniających do zastosowania zwolnień/stawki 0% z prawem do odliczenia). Zmiany od 1 września i 1 listopada 2019 r Wydawcy:Infor (2019) Legimi (2019) ISBN:978-83-8137-606-8 Autotagi:dokumenty elektronicznee-booki Publikacja zawiera ujednolicony tekst ustawy o VAT oraz przewodnik po zmianach w VAT od września i listopada 2019 r. Przejrzysta formuła przewodnika pozwala na szybkie zapoznanie się z wprowadzonymi zmianami w ustawie o VAT. Każda zmiana została omówiona osobno i opatrzona odesłaniem do zmienionych przepisów. Przewodnik to najlepsza metoda na uzyskanie kompleksowej informacji, jak zmieni się rozliczenie VAT i od kiedy. Dzięki temu Czytelnik może: ● łatwo umiejscowić przepisy, które zostały zmienione, ● dowiedzieć się, na czym polegają wprowadzone w nich zmiany, ● zapoznać się ze wstępną oceną skutków tych zmian. Przewodnik to najlepsza metoda na uzyskanie kompleksowej informacji, jak i od kiedy zmieni się rozliczenie VAT. Podatników VAT czekają w tym zakresie liczne zmiany. Najważniejsze z nich to: ● biała lista podatników; ● likwidacja odwrotnego obciążenia dla dostaw towarów wrażliwych (np. elektroniki) oraz dla robót budowlanych; ● obowiązkowy split payment dla 150 grup towarów i usług ( dla robót budowlanych); ● likwidacja zwolnienia podmiotowego i obowiązkowa rejestracja do VAT dla sklepów internetowych sprzedających kosmetyki czy sprzęt AGD; ● nowe sankcje za niezastosowanie obowiązkowego split paymentu; ● zmiany w zasadach korzystania ze split paymentu dla wszystkich podatników; ● zmiana zasad w dokumentowaniu zakupów od rolników; ● możliwość występowania o wiążącą informację stawkową (WIS); ● zmiana stawek VAT na czasopisma i e-booki; ● utrata prawa do kwartalnego rozliczenia dla niektórych podatników; ● likwidacja krajowych informacji podsumowujących; ● zmiana zasad w korzystaniu ze zwolnień przy dostawie nieruchomości; ● zmiany w opodatkowaniu importu towarów; ● zmiany w zasadach opodatkowania WNT dla podmiotów sprowadzających paliwa. ATUTY PUBLIKACJI: Jedyna taka publikacja na rynku. Przejrzysta formuła publikacji pozwala łatwo umiejscowić przepisy, które zostały zmienione, i dowiedzieć się, na czym polegają wprowadzone w nich zmiany. Więcej... Brak zasobów elektronicznych dla wybranego dzieła. Dodaj link Nikt jeszcze nie obserwuje nowych recenzji tego dzieła. Kliknij na okładkę żeby zobaczyć powiększenie lub dodać ją na regał. Projekt współfinansowany ze środków Unii Europejskiej w ramach Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego Dotacje na innowacje - Inwestujemy w Waszą przyszłość Uprzejmie informujemy, że nasz portal zapisuje dane w pamięci Państwa przeglądarki internetowej, przy pomocy tzw. plików cookies i pokrewnych technologii. Więcej informacji o zbieranych danych znajdą Państwo w Polityce prywatności. W każdym momencie istnieje możliwość zablokowania lub usunięcia tych danych poprzez odpowiednie funkcje przeglądarki internetowej. To nie jedyne zmiany w podatkach, z jakimi przedsiębiorcy będą mieli do czynienia jesienią 2019 r. Jest to czas obfity w zmiany przede wszystkim w podatku od towarów i usług – będą one przy tym mieć wpływ na rozliczenia innych szczególności można tu wskazać na wprowadzenie tzw. białej listy podatników VAT i związany z tym obowiązek dokonywania płatności na rachunki bankowe na niej wskazane (pod rygorem wyłączenia tych wydatków z kosztów uzyskania przychodów). Wprowadzenie tych regulacji będzie zapewne wymagać od przedsiębiorców wdrożenia różnych procedur, które pozwolą na bezpieczne rozliczanie w kosztach podatkowych dokonywanych wspomnieć także o zmianach ograniczających możliwość wystawiania faktur do sprzedaży wcześniej udokumentowanej paragonem fiskalnym, zmianach dotyczących zakupów od rolników ryczałtowych czy też faktur VAT publikacja wychodzi naprzeciw praktycznym problemom, z jakimi mogą się mierzyć przedsiębiorcy przy stosowaniu powyższych regulacji. Poszczególne zagadnienia ujęto w formie odpowiedzi na konkretne powinna być cenną pomocą dla przedsiębiorców, ale także dla osób zajmujących się ich rozliczeniami podatkowymi: doradców podatkowych, księgowych, pracowników pionów finansowo­księgowych w w podatkach związane z nowelizacjami VAT od 1 września oraz 1 listopada 2019 Bartosiewicz rzetelna i aktualna wiedzadarmowa wysyłka od 100 zł Kiedy biuro rachunkowe jest odpowiedzialne za błędy?15 listopada 2019Jak rozliczyć umowę o dzieło?14 stycznia 2020 Lata 2019-2020 są kolejnymi, kiedy zmieniły się i zmienią przepisy dotyczące podatku od towarów i usług. Obsługa księgowa będzie musiała wdrożyć nowe regulacje, choć zaczną one obowiązywać stopniowo – wraz z 1 września 2019 r., 1 listopada 2019 r. oraz 1 stycznia 2020 r. Na czym polega nowelizacja i na jakie zmiany muszą przygotować się podatnicy VAT? 1. Jeden wykaz podatników VAT Wraz z 1 września 2019 r. doszło do połączenia dotychczas prowadzonych rejestrów podatników VAT w jeden, zawierający spis zarówno: niezarejestrowanych podmiotów, wykreślonych z rejestru, przywróconych do rejestru, czynnych podatników VAT. Dzięki tym zmianom, tzw. biała lista podatników VAT zawiera obecnie pełne dane. Jest ona dostępna w formie elektronicznej i ma charakter bezpłatny. W komunikacie ogłoszonym przez Ministerstwo Finansów pojawiła się informacja, iż do końca 2019 r. korzystanie z wyżej opisanego wykazu nie jest obowiązkowe. Dodatkowo, od 1 stycznia 2020 r. istnieje obowiązek zapłaty za faktury, których wartość przekracza 15 tys. zł, na rachunek bankowy, zamieszczony w wykazie, jeśli firma wystawiająca fakturę jest podatnikiem VAT czynnym. Jeśli obsługa księgowa dokona zapłaty na inny rachunek, przedsiębiorca traci możliwość zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów, a dodatkowo będzie dotyczyć go odpowiedzialność solidarna za zaległości sprzedawcy w płaceniu VAT-u. Ministerstwo Finansów jednocześnie poinformowało, że przed zrealizowaniem płatności należy sprawdzić czy numer rachunku jest taki sam, jak znajdujący się w rejestrze. Jakie informacje można uzyskać korzystając z wykazu? Dane mają charakter podstawowy i pozwalają na zweryfikowanie danej firmy, a także uzyskanie informacji o tym co działo się z nią w ciągu ostatnich pięciu lat. Oprócz takich danych jak nazwa przedsiębiorstwa, NIP, REGON, KRS i adres, dostępny jest numer bankowego rachunku rozliczeniowego. Wykaz nie obejmuje rachunków oszczędnościowo-rozliczeniowych (ROR). Zatem, jeśli w odniesieniu do danej firmy nie pojawi się informacja o rachunku, oznacza to, że korzysta ona z ROR lub nie zgłosiła rachunku w formularzu zgłoszeniowym CEIDG/NIP. Jeśli firma prowadzi rachunek rozliczeniowy, który nie znajduje się w rejestrze, a chciałaby aby się tam znalazł, może wypełnić odpowiedni formularz w CEIDG lub złożyć formularz NIP-8/NIP-2 lub NIP-7 w urzędzie skarbowym. 2. Obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności Wraz z 1 listopada 2019 r. mechanizm podzielonej płatności stał się obligatoryjny dla faktur, których wartość przekracza 15 tys. zł. i dotyczą one nabycia towarów lub usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy. W związku z wprowadzeniem MPP, doszło do likwidacji odwrotnego obciążenia VAT w obrocie krajowym towarów i usług, które dotychczas były wymienione w załączniku nr 11 i 14 do ustawy. Dodatkowo firmy, które zajmują się sprzedażą towarów lub świadczeniem usług wskazanych w załączniku oraz firmy nabywające je, muszą posiadać rachunek rozliczeniowy w banku w polskiej walucie, związany z prowadzoną działalnością. 3. Zmiany w CIT oraz PIT Kolejne zmiany wejdą w życie wraz z 1 stycznia 2020 r., będą powiązane z MPP i będą dotyczyć zapłaty należności wyłącznie po Na czym polegają? Jeśli pomimo zawarcia na fakturze zwrotu “mechanizm podzielonej płatności”, obsługa księgowa nie doskonała płatności w ten sposób, podatnik nie może wliczyć w koszty podatkowe owego wydatku. Jeśli jednak to zrobi, będzie zmuszony do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów. 4. Indywidualne rachunki podatkowe do zapłaty PIT, CIT oraz VAT Każdy podatnik od 1 stycznia 2020 r. będzie wpłacać podatki PIT, CIT oraz VAT na swój indywidualny rachunek bankowy, podobnie jak w przypadku rachunków ZUS. Jego wygenerowanie jest bezpłatne i możliwe na stronie lub w dowolnym urzędzie skarbowym. Rachunek będzie na stałe przypisane do danej osoby lub firmy i do jego uzyskania nie jest wymagane składanie jakichkolwiek wniosków. Od 1 września 2019 r. zostanie ograniczona możliwość korzystania ze zwolnienia z VAT ze względu na wysokość obrotów. Z tego zwolnienia nie będą mogli korzystać podatnicy, bez względu na wysokość sprzedaży, gdy prowadzą sklepy internetowe z preparatami kosmetycznymi, komputerami, sprzętem gospodarstwa domowego. Zakaz korzystania ze zwolnienia będzie dotyczył również sklepów stacjonarnych sprzedających części samochodowe i do motocykli. Ze zwolnienia nie skorzystają także podatnicy świadczący usługi ściągania długów, w tym faktoringu. Oznacza to obowiązek złożenia zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R lub jego aktualizacji zasadniczo do 31 sierpnia 2019 r. Kto od 1 września 2019 r. musi rejestrować się jako czynny podatnik VAT W art. 113 ust. 13 ustawy o VAT jest wykaz towarów i usług, których świadczenie powoduje, że podatnik nie może korzystać ze zwolnienia z VAT ze względu na wysokość sprzedaży (do 200 000 zł). Od 1 września br. wykaz ten zostanie poszerzony. To oznacza, że kolejna grupa podatników straci prawo do zwolnienia i będzie musiała obowiązkowo zarejestrować się do VAT. Pierwsza grupa to podatnicy, którzy prowadzą sklepy internetowe i sprzedają towary wymienione w 4 grupowaniach PKWiU (zob. tabela). Ustawodawca definiuje tę sprzedaż jako sprzedaż w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość, do chwili zawarcia umowy włącznie. Towary, których sprzedaż przez Internet powoduje utratę prawa do zwolnienia Lp. Nazwa towaru w grupowaniu PKWiU Numer PKWiU Przykładowy wykaz towarów 1. Preparaty kosmetyczne i toaletowe PKWiU - perfumy i wody toaletowe - kosmetyki do makijażu ust i oczu - kosmetyki do manicure i pedicure - pudry kosmetyczne lub toaletowe - preparaty kosmetyczne lub upiększające, preparaty do pielęgnacji skóry (włączając preparaty do opalania), gdzie indziej niesklasyfikowane - szampony, lakiery do włosów, preparaty do trwałej ondulacji lub prostowania włosów - płyny do włosów i pozostałe preparaty do pielęgnacji włosów, gdzie indziej niesklasyfikowane - preparaty do higieny zębów lub jamy ustnej (włączając pasty i proszki do przytwierdzania protez), nić dentystyczna - preparaty stosowane przed goleniem, do golenia lub po goleniu - dezodoranty osobiste i środki przeciwpotowe - preparaty do kąpieli - pozostałe wyroby kosmetyczne lub toaletowe, gdzie indziej niesklasyfikowane 2. Komputery, wyroby elektroniczne i optyczne PKWiU 26 - elektroniczne układy scalone - komputery i pozostałe maszyny do automatycznego przetwarzania danych - części i akcesoria do komputerów i urządzeń peryferyjnych - urządzenia elektryczne dla telefonii i telegrafii; wideofony - anteny i reflektory antenowe wszelkich typów i części do nich; części do urządzeń nadawczych dla radiofonii i telewizji oraz kamer telewizyjnych - urządzenia przeciwwłamaniowe, przeciwpożarowe oraz inne tym podobne i części do tych urządzeń - odbiorniki radiowe i odbiorniki telewizyjne, nawet zawierające odbiorniki radiowe lub aparaturę do zapisu bądź odtwarzania dźwięku lub obrazu - urządzenia do zapisu i odtwarzania dźwięku i obrazu - mikrofony, głośniki, urządzenia odbiorcze dla radiotelefonii i radiotelegrafii - konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych lub hazardowych z elektronicznym wyświetlaczem - instrumenty i przyrządy nawigacyjne, meteorologiczne, geofizyczne itp. - termostaty, manostaty i pozostałe przyrządy i aparatura do automatycznej regulacji lub kontroli - zegarki i zegary, z wyłączeniem ich mechanizmów i części, mechanizmy zegarkowe i zegarowe oraz ich części - urządzenia napromieniowujące, sprzęt elektromedyczny i elektroterapeutyczny - sprzęt fotograficzny i jego części oraz pozostałe instrumenty optyczne i ich części 3. Urządzenia elektryczne i nieelektryczne sprzętu gospodarstwa domowego PKWiU 27 - silniki elektryczne, prądnice i transformatory - aparatura rozdzielcza i sterownicza energii elektrycznej - baterie i akumulatory - kable światłowodowe - sprzęt oświetleniowy elektryczny - chłodziarki i zamrażarki; pralki; koce elektryczne; wentylatory - golarki, depilatory i maszynki do strzyżenia włosów, z własnym silnikiem elektrycznym - suszarki do włosów lub rąk, elektrotermiczne; żelazka elektryczne - podgrzewacze wody elektryczne o działaniu natychmiastowym lub zbiornikowe oraz grzałki nurnikowe - urządzenia do ogrzewania pomieszczeń i ogrzewania gleby, elektryczne - kuchenki mikrofalowe - pozostałe piece; kuchenki, płyty kuchenne, pierścienie do gotowania; ruszty do smażenia i pieczenia - sprzęt gospodarstwa domowego do gotowania i ogrzewania, nieelektryczny 4. Maszyny i urządzenia gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 28) - silniki - turbiny pompy - pompy Szczegółowy wykaz towarów znajdujących się we wskazanych grupowaniach PKWiU 2008 znajdziemy na stronie lub w Inforlex w zakładce Pomoce dla Profesjonalistów. Polecamy: Najnowsze zmiany w VAT. Sprawdź! Polecamy: Praktyczny przewodnik po zmianach w VAT. Sprawdź! Polecamy: AKADEMIA VAT z Radosławem Kowalskim (od 30 sierpnia do 10 września) – Cykl 3 webinariów: 8 wybranych zmian w VAT - praktyczny przegląd dla księgowych, Split payment, Biała lista podatników VAT Ponadto gdy towary wymienione w tabeli będą sprzedawane w sklepach stacjonarnych, podatnik nie traci prawa do zastosowania zwolnienia. Druga grupa to podatnicy sprzedający hurtowo i detalicznie(również w sklepie internetowym) części do: pojazdów samochodowych (PKWiU motocykli (PKWiU Jak czytamy w uzasadnieniu do projektu: W przypadku obrotu częściami do pojazdów samochodowych i motocykli objęcie wyłączeniem nie tylko tzw. sprzedaży internetowej jest uzasadnione szeroką skalą oszustw również i w przypadku handlu stacjonarnego. Powstaje pytanie, czy ze zwolnienia będą mogli korzystać np. mechanicy, którzy w ramach usługi sprzedają klientowi części. W tym przypadku należy uznać, że takie prawo będzie przysługiwało. Dostawa części samochodowych w ramach usług naprawy powinna być dla celów VAT traktowana jak składnik jednego kompleksowego świadczenia, jakim jest dokonanie naprawy. Element składowy tego świadczenia, tj. części zamienne, ma dla zleceniodawców poboczne znaczenie w świetle celu głównego. Nie można go w racjonalny sposób osiągnąć inaczej, niż przez nabycie kompleksowej usługi, mającej doprowadzić pojazd do stanu używalności. Ponadto od 1 listopada br. płacąc za te towary trzeba bedzie obowiązkowo stosować split payment, gdy należność ogółem za fakturę przekroczy 15 000 zł. Trzecia grupa to podatnicy świadczący usługi ściągania długów, w tym faktoringu. Oni również zostaną pozbawieni prawa do zwolnienia podmiotowego. Nowe regulacje będą miały zastosowanie dp dostaw dokonanych od 1 września br. Jeśli do końca sierpnia została pobrana zaliczka zastosowanie znajdzie art. 41 ust. 14h w zw. z ust. 14f ustawy o VAT. Z przepisu tego wynika, że zaliczka otrzymana przed utratą zwolnienia korzysta ze zwolnienia. Opodatkowaniu podlegać będzie ewentualnie pozostała część wynagrodzenia jeśli zostanie wpłacona już we wrześniu br. Sklepy ustalając wynagrodzenie powinny wziąć to pod uwagę. Przykład Podatnik prowadzi sklep internetowy ze sprzętem AGD. Do końca sierpnia br. korzysta ze zwolnienia podmiotowego. Klient wpłacił 100% zaliczki 30 sierpnia br. Towar został wystały 2 września. Dostawa ta jest zwolniona z VAT. Przykład Podatnik prowadzi sklep internetowy ze sprzętem AGD. Do końca sierpnia br. korzysta ze zwolnienia podmiotowego. Klient wpłacił 50% zaliczki 30 sierpnia br. Pozostała część będzie zapłacona przy odbiorze. Towar został wystały 2 września. W takim przypadku zaliczka korzysta ze zwolnienia. Natomiast pozostała część zapłaty będzie opodatkowana stawką 23%. Podatnicy, którzy tracą z dniem 1 września 2019 r. prawo do korzystania ze zwolnienia, będą musieli dopełnić nowych obowiązków. Mają oczywiście też uprawnienia. Obowiązki i uprawnienia podatników VAT czynnych Lp. Podatnicy VAT czynni są zobowiązani Podatnicy VAT czynni są uprawnieni 1. Prowadzić ewidencję sprzedaży i zakupów obowiązkowo w formie elektronicznej Odliczać VAT od zakupów związanych ze sprzedażą opodatkowaną 2. Prowadzić ewidencję sprzedaży z naliczonym VAT na kasie rejestrującej, gdy nie korzystają ze zwolnienia z tego obowiązku Odzyskać nieodliczony VAT, od zakupów dokonanych, gdy korzystali ze zwolnienia, jeśli nie minął jeszcze okres korekty 3. Wysyłać JPK_VAT za każdy miesiąc 4. Składać co miesiąc lub kwartał deklaracje VAT-7/VAT-7K, obowiązkowo w formie elektronicznej 5. Składać co miesiąc informacje podsumowujące w formie elektronicznej, gdy wykonują transakcje objęte tym obowiązkiem 6. Wystawiać faktury 7. Prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, gdy zgłosili, że samochód będzie wykorzystywany wyłącznie do działalności Jak zarejestrować się do VAT i jaki sposób rozliczeń wybrać Podatnik, który traci prawo do zwolnienia podmiotowego, powinien złożyć VAT-R lub jego aktualizację. Musi tego dokonać przed dniem, w którym traci prawo do zwolnienia. To oznacza, że VAT-R powinien być złożony do 31 sierpnia br., gdy od 1 września tracimy prawo do zwolnienia. Możemy to zrobić w formie elektronicznej przez system e-deklaracje ale wymagany jest kwalifikowany podpis elektroniczny. Gdy nie mamy podpisu elektronicznego, musimy wysłać VAT-R pocztą lub złożyć we właściwym urzędzie skarbowym, tj. urzędzie właściwym ze względu na adres: siedziby - jeśli prowadzimy firmę jako osoba prawna (np. spółka z lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej (np. stowarzyszenie), miejsca zamieszkania - jeśli prowadzimy jednoosobową działalność gospodarczą, Zgłoszenie składamy obecnie, korzystając z 13. wersji formularza VAT-R. Jeżeli prowadzimy działalność krócej niż 12 miesięcy, będziemy musieli składać miesięczne deklaracje VAT-7. Nie możemy wybrać kwartalnego sposobu rozliczeń. Mimo obowiązku składania miesięcznych deklaracji możemy rozliczać się kasowo. Bez względu na sposób rozliczeń mamy obowiązek składania co miesiąc JPK_VAT. Złożenie zgłoszenia jest bezpłatne, chyba że chcemy uzyskać potwierdzenie rejestracji. Wtedy musimy wpłacić opłatę skarbową w wysokości 170 zł na konto urzędu miasta/gminy/dzielnicy, na terenie której mieści się właściwy dla nas urząd skarbowy. Ponadto w zgłoszeniu rejestracyjnym musimy zaznaczyć, czy chcemy takie potwierdzenie. Jak odzyskać nieodliczony VAT Utrata prawa do zwolnienia w wielu przypadkach będzie dawała prawo do korekty nieodliczonego VAT. Będzie to korzystne uprawnienie, szczególnie gdy podatnicy będą mieć zapasy niesprzedanego towaru. Prawo to wynika z art. 91 ust. 7-7d ustawy o VAT i dotyczy: środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, gdy nie minął okres ich korekty, towarów handlowych, które do dnia rezygnacji ze zwolnienia nie zostały odsprzedane, lub surowców i materiałów niewykorzystanych przed powrotem do zwolnienia do czynności opodatkowanych. Uwaga Mimo że nie wynika to wprost z przepisów, należy na dzień rejestracji do VAT wykonać spis posiadanych towarów handlowych, surowców i materiałów, aby można było dokonać korekty odliczonego VAT. O spisie nie należy powiadamiać urzędu skarbowego. Okres korekty dla towarów i usług wykorzystywanych w działalności Lp. Rodzaj towarów Okres korekty Sposób obliczenia kwoty korekty za dany rok 1. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne podlegające amortyzacji, których wartość początkowa przekracza 15 000 zł Podatnik dokonuje korekty w ciągu 5 kolejnych lat, licząc od roku, w którym zostały oddane do użytkowania. Roczna korekta dotyczy 1/5 kwoty podatku naliczonego przy ich nabyciu lub wytworzeniu. Kw = PN/5, gdzie: Kw - kwota korekty, PN - kwota odliczonego VAT. 2. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne podlegające amortyzacji, których wartość początkowa nie przekracza 15 000 zł, lub niepodlegające amortyzacji oraz wyposażenie Podatnik dokonuje korekty, jeśli nie minęło 12 miesięcy, licząc od końca okresu rozliczeniowego, w którym wydano towary lub usługi do użytkowania. Jeśli nie minął okres korekty, korygujemy cały odliczony VAT. 3. Nieruchomości i prawa wieczystego użytkowania gruntów, które są zaliczane do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, jeśli ich wartość początkowa przekracza 15 000 zł Podatnik dokonuje korekty w ciągu 10 kolejnych lat, licząc od roku, w którym zostały oddane do użytkowania. Roczna korekta dotyczy 1/10 kwoty podatku naliczonego przy ich nabyciu lub wytworzeniu. Kw = PN/10, gdzie: Kw - kwota korekty, PN - kwota odliczonego VAT. Wyjątkiem są towary handlowe, surowce, materiały, które na dzień rejestracji nie zostały sprzedane lub wykorzystane do czynności zwolnionych. W ich przypadku prawo do korekty istnieje niezależnie od tego, kiedy zostały nabyte lub wytworzone, i dotyczy całej kwoty odliczonego VAT. Korekty dokonuje się w deklaracji VAT-7 składanej za okres rozliczeniowy, w którym wystąpiła ta zmiana. Przykład Jan Kowalski od 1 września 2019 r. utracił prawo do zwolnienia. Na dzień rejestracji miał w sklepie niesprzedany towar o wartości netto 10 000 zł, VAT 2300 zł. W takiej sytuacji może skorygować cały nieodliczony VAT w wysokości 2300 zł. Kwotę korekty wykazuje w poz. 48 deklaracji za wrzesień 2019 r. Podatnik wykazuje w deklaracji i JPK_VAT kwotę VAT podlegającą korekcie w deklaracji bez znaku (-), gdyż powiększa VAT naliczony. Przykład Jan Kowalski kupił w 2016 r. samochód dostawczy uprawniający do pełnych odliczeń VAT. Od jego zakupu nie odliczył VAT (4600 zł), gdyż korzystał ze zwolnienia. 25 sierpnia 2019 r. złożył VAT-R ze względu na utratę zwolnienia od 1 września. Będzie mógł w sumie skorygować 2/5 VAT naliczonego. Na dzień rejestracji do VAT minęły 3 lata korekty. Korekty nie dokonuje od razu, tylko za każdy rok korekty koryguje 1/5 VAT naliczonego. Pierwszej korekty dokonuje w poz. 47 deklaracji VAT-7 za styczeń 2020 r. w wysokości 920 zł. Kolejnej za styczeń 2021 r. Przykład Jan Kowalski korzysta ze zwolnienia z VAT. W maju 2019 r. kupił laptop o wartości netto 2800 zł, VAT 644 zł. Okres korekty mija 31 maja 2020 r. Dlatego jeśli straci prawo do zwolnienia od 1 września 2019 r., może odliczyć cały VAT. Kwotę korekty wykazuje w poz. 47 deklaracji VAT-7 za wrzesień 2019 r. 3. Jakie obowiązki ciążą na podatniku w związku z użytkowaniem kas Podatnik, który zarejestrował się do VAT, a ewidencjonował obrót na kasie fiskalnej, musi przeprogramować kasy tak, aby do całej sprzedaży były stosowane właściwe stawki VAT. W tym celu należy zgłosić się do serwisu kasy. Podstawa prawna: •art. 41 ust. 14h, art. 113 ust. 13 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - z 2018 r. poz. 2174; z 2019 r. poz. 1018 Joanna Dmowska, ekspert w zakresie VAT

vat zmiany od 1 września i 1 listopada 2019 r